Бухгалтерський облік

Утримання із заробітної плати працівників.

Нарахування на заробітну платую

Розрахунок «зарплатних податків» в 2020 році

Податкове навантаження на фонд заробітної плати в 2020 р. не змінилося і, як і раніше, складає:

• 18% - податок на доходи фізичних осіб;
• 1,5 % - військовий збір;
• 22% - єдиний соціальний внесок.

Нагадаємо, що податок на доходи (ПДФО) і військовий збір в 2020 році належать до утримань, тобто сплачуються за рахунок коштів працівника.

Податкова соціальна пільга при розрахунку ПДФО в 2020 році

При розрахунку податку на доходи (ПДФО) може застосовуватися податкова соціальна пільга (ПСП). Це встановлена законодавством сума, на яку зменшується нарахована заробітна плата (база оподаткування) для розрахунку податку на доходи. У разі застосування податкової соціальної пільги в 2020 році формула для розрахунку ПДФО виглядає так:

Податок на доходи = (Нарахована зарплата - Податкова соціальна пільга) * 18%

До зарплати працівників може застосовуватися один із видів податкової соціальної пільги:

• 100% (розраховується як 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 1051,00 грн. в 2020 р.);
• 150% (розраховується як 75% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 1576,50 грн в 2020 р.);
• 200% (розраховується як 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 2102,00 грн в 2020 р.);
• працівникам, які утримують двоє і більше дітей у віці до 18 років 100% і 150% (1051,00 грн. і 1576,50 грн. відповідно).

Умова застосування ПСП в загальному випадку

Головна умова для застосування податкової соціальної пільги в 2020 році – це розмір нарахованого за місяць доходу. Якщо він менший, ніж прожитковий мінімум * 1,4 і округлений до найближчого десятка, пільгу застосовувати можна.

У 2020 році цей показник дорівнює: 2102,00 × 1,4 = 2942,80 ≈ 2940,00 грн.

Оскільки дохід, який дає право на отримання податкової соціальної пільги менший, ніж розмір мінімальної заробітної плати, в загальному випадку працівники фактично втратили право на застосування податкової соціальної пільги.

Умова застосування ПСП для працівників з дітьми

Для працівників із дітьми діють трохи інші умови. Для них граничний розмір доходу для отримання пільги визначається як добуток граничного доходу, який дає право на застосування ПСП в загальному випадку (тобто 2940,00 грн. в 2020 році) і кількості дітей.

Тому, розмір заробітної плати, який дає право для отримання пільги:

• на 2-х дітей: 2940,00 * 2 діт. = 5880,00 грн.
• на 3-х дітей: 2940,00 * 3 діт. = 8820,00 грн.
• на 4-х дітей: 2940,00 * 4 діт. = 11760,00 грн.

Сама пільга розраховується як добуток ПСП на одну дитину і кількості дітей (1051,00 грн. або 1576,50 грн. * к-ть дітей), тобто 100%-ва пільга складає:

• на 2-х дітей: 1051,00 грн. * 2 діт. = 2102,00 грн.
• на 3-х дітей: 1051,00 * 3 діт. = 3153,00 грн.
• на 4-х дітей: 1051,00 * 4 діт. = 4204,00 грн.

Нарахування на заробітну плату в 2020 році

Як і раніше, в 2020 році кожний роботодавець зобов'язаний нараховувати і сплачувати до бюджету єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Це консолідований страховий внесок, який включає соціальний пакет, законодавчо передбачений державою, а саме: пенсійне страхування (виплата пенсій), страхування на випадок тимчасової втрати працездатності (оплата лікарняних), страхування, пов'язане з виникненням нещасних випадків на виробництві. Нагадаємо, що ЄСВ в 2020 році сплачується за рахунок коштів роботодавця.

У загальному випадку ставка ЄСВ складає 22% (ч. 5 ст. 8 ЗУ "Про ЄСВ").

Підприємства, установи і організації, в яких працюють особи з інвалідністю, застосовують до їх доходу ставку ЄСВ 8,41% (ч. 13 ст. 8 ЗУ "Про ЄСВ").