Завдання обліку виробничих
запасів.
Документальне відображення
обліку виробничих запасів.
Основні завдання обліку запасів полягають в наступному:
- o своєчасне документування операцій з руху запасів;
- o оцінка запасів при їх надходженні і вибутті;
- o періодичне уточнення вартості залишків запасів на складі і в незавершеному виробництві;
- o проведення інвентаризації запасів з метою виявлення непотрібних та таких, що втратили свою цінність;
- o контроль за збереженістю і цільовим використанням запасів. До запасів відносять:
- o сировину, основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності, що призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва й адміністративних потреб;
- o незавершене виробництво у вигляді не закінчених обробкою і складанням деталей, вузлів, виробів та незакінчених технологічних процесів;
- o готову продукцію, що виготовлена на підприємстві, призначена для продажу і відповідає технічним та якісним характеристикам, передбачених договором або іншими нормативно-правовими актами;
- o товари у вигляді матеріальних цінностей, що придбані та утримуються підприємством з метою подальшого продажу;
- o малоцінні та швидкозношувані предмети, що використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більше одного року;
- o поточні біологічні активи, якщо вони оцінюються, а також сільськогосподарська продукція і продукція лісового господарства після її первісного визнання.
Основними первинними документами з обліку надходження та руху запасів на підприємствах є :
1) М–1 «Журнал обліку вантажів, що надійшли», використовується для реєстрації надходження вантажів;
2) М–2, 2б «Довіреність», видається тільки МВО на отримання цінностей;
3) М–2а «Акт списання бланків довіреностей», використовується для списання невикористаних довіреностей;
4) М–3 «Журнал реєстрації довіреностей», використовується для реєстрації довіреностей;
5) М–130 «Книга кількісно – сумового обліку залишків запасів», застосовується для обліку залишків запасів;
6) М–4 «Прибутковий ордер», застосовується для оприбуткування матеріалів, які надійшли на підприємство від постачальників або з переробки.;
7) М–5, М–6 «Товарно–транспортна накладна», використовується для обліку поставок запасів та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом;
8) М–7 «Акт про приймання матеріалів» застосовується для оформлення приймання запасів, що мають кількісні та якісні розбіжності з даними супроводжувальних документів постачальника, а також при прийманні запасів, що надійшли без документів;
9) М–8, 8а «Лімітно–забірна картка», використовується для систематичного відпуску матеріалів для одних виробничих одиниць на одне найменування;
10) М–9, 9а «Лімітно–забірна картка (відпуск)», для систематичного відпуску матеріалів для одних виробничих одиниць на одне найменування на
багаторазовий відпуск;
11) М–11 «Накладна–вимога на відпуск», внутрішнє переміщення матеріалів на одноразове використання матеріалів;
12) М–12 «Картка складського обліку матеріалів», застосовується для обліку запасів на складі;
13) М–14 «Відомість обліку залишків матеріалів на складі», складається на основі матеріальних звітів матеріально відповідальною особою і показує рух матеріальних цінностей на складі за день;
14) М–20 «Накладна на відпуск ТМЦ», містить інформацію про вибуття запасів;
15) М–21 «Інвентаризаційний опис», містить фактичні дані про наявність запасів;
16) М–22 «Акт на списання матеріалів відкритого зберігання», містить інформацію про вибуття запасів.
НАДХОДЖЕННЯ
Запаси, що надходять від постачальників, супроводжуються такими документами: накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей, податкова накладна, рахунок-фактура тощо.
Матеріально відповідальна особа (завідувач складу, комірник), приймаючи запаси на складі, здійснює перевірку відповідності даних документів постачальника фактичній наявності цінностей. У разі повної відповідності здійснюється оприбуткування запасів на складі, тобто прийняття їх для зберігання. Це підтверджується складанням прибуткового ордера (форма № М-4).
Основні реквізити прибуткового ордера: номенклатурний номер, назва, сорт, розмір, одиниця виміру, кількість за даними документів і прийнята на склад, ціна, сума, підписи того, хто здав цінності (експедитор, представник постачальника тощо), і того, хто прийняв (завідувач складу, комірник).
У разі невідповідності фактичної наявності цінностей даним документів постачальника при прийманні вантажу від залізниці (або пристані) складається комерційний акт, а при оприбуткуванні на складі — акт приймання (форма № М-7). Ці документи є підставою для пред’явлення претензії постачальнику або транспортній організації.
Надходження запасів від власного виробництва оформляється накладною, яка виписується в двох примірниках. Один використовується як прибутковий документ складу, другий — як розходний документ цеху, що здав невикористані матеріали, відходи виробництва, напівфабрикати, готову продукцію.
На підставі документів про оприбуткування здійснюються записи в картках складського обліку (форма М-12), які є регістром аналітичного обліку запасів на складі. Ці картки виписуються в бухгалтерії підприємства і передаються на склад. Записи по кожній операції руху (надходження і вибуття зі складу) здійснюються комірником або завідувачем складу.
Основні реквізити картки складського обліку: назва матеріалу, коротка технічна характеристика, номенклатурний номер, норма запасу, дата запису, № документа, на підставі якого здійснено оприбуткування або видача матеріалу, від кого одержано або кому видано, надходження, видаток, залишок після кожної операції.
Після оприбуткування запасів на складі документи постачальників разом з прибутковими ордерами передаються до бухгалтерії для записів у системі рахунків бухгалтерського обліку.
ВИБУТТЯ
Основними документами, на підставі яких здійснюється відпуск, є лімітно-забірні карти (форми № 8 і 9) і накладні-вимоги (форма № 11).
Лімітно-забірна карта — це документ, який використовується для оформлення відпуску зі складу запасів, що споживаються у виробництві систематично. Виписку його здійснює відділ постачання в двох екземплярах на один чи кілька видів запасів. Один екземпляр передається цеху-одержувачу, а другий — складу. В лімітно-забірній карті вказується ліміт видачі матеріалу на місяць або квартал, а далі по мірі видачі матеріалу здійснюється запис щодо кожної операції видачі і залишку ліміту після неї. Завідувач складу підписує примірник карти цеху, а начальник цеху — примірник карти складу.
Основні реквізити лімітно-забірної карти: місяць, рік, назва матеріалу, ліміт видачі, дата видачі, видана кількість, залишок ліміту, підписи начальника відділу, що встановив ліміт, начальника підрозділу-одержувача, завідувача складом.
Накладна-вимога використовується для разового або понадлімітного відпуску виробничих запасів зі складу у виробництво. Основними реквізитами цього документа є дата складання, підстава видачі, прізвище того, кому видати, назва матеріальних цінностей, одиниця виміру, кількість, що вимагається, і фактично видана, ціна, сума, підписи осіб, що дозволили і здійснили відпуск, а також головного бухгалтера і одержувача.
Наприкінці місяця всі документи про видачу запасів зі складу передаються за реєстром до бухгалтерії для відображення витрат у системі рахунків бухгалтерського обліку.
