Бухгалтерський облік

Облік поточних зобов’язань з бюджетом. 

Податки - це обов'язкові платежі підприємств та окремих осіб в державний або місцевий 

бюджети. 

Види, порядок нарахування та сплати податків визначається Податковим кодексом України. Основними видами податків є:

-  Податок на прибуток;

-  Податок на додану вартість (ПДВ);

-  Акцизний податок;

-  Податок з доходів фізичних осіб;

-  Єдиний податок для платників 4 групи (сільськогосподарських товаровиробників).

Податок на прибуток – це податок, який нараховується на одержаний прибуток підприємства за підсумками року.

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції з реалізації продукції, товарів, виконання  робіт і надання послуг. Ставка податку 20%.

Акцизний податок – встановлюється на підакцизні товари (алкоголь, тютюнові вироби, автомобілі, хутряні вироби, нафтопродукти) і включається до ціни цих товарів. Розмір акцизу визначається в залежності від виду товару.

Податок з доходів фізичних осіб – це прямий податок, який утримується з доходів громадян. Основним видом доходів громадян  є заробітна плата. В цьому випадку базою для нарахування податку є заробітна плата за мінусом Єдиного соціального внеску та податкової соціальної пільги, а ставка податку 15 %.

Єдиний податок для платників 4 групи сплачують сільськогосподарські підприємства, рибацькі господарства, в яких сума одержана від реалізації с/г продукції власного виробництва за попередній звітний період перевищує 75% загальної суми валового доходу. Суму податку визначають множенням площі земель на грошову її оцінку та ставку податку.

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за всіма видами платежів до 

бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, 

що справляються в дохід бюджету призначено пасивний  рахунок 64 "Розрахунки за 

податками й платежами". 

По кредиту рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами" відображаються 

нараховані платежі до бюджету, по дебету – належні до відшкодування з бюджету 

податки, їх сплата, списання тощо. 

Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" має такі субрахунки: 

- 641 "Розрахунки за податками"; 

- 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"; 

- 643 "Податкові зобов'язання"; 

- 644 "Податковий кредит". 

На субрахунку № 641 "Розрахунки за податками" ведеться облік податків, які 

нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства України 

(податок на прибуток, податок на додану вартість, інші податки).

На субрахунку № 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" ведеться облік 

розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до 

чинного законодавства України та облік яких не ведеться на рахунку № 65 "Розрахунки 

за страхуванням". 

На субрахунку № 643 "Податкові зобов'язання" ведеться облік суми податку на додану 

вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову 

продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, 

що підлягають роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню). 

На субрахунку № 644 "Податковий кредит'' ведеться облік суми податку на додану вартість,

на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання. 

На кожен вид податку розроблена відповідна форма податкової звітності.

Аналітичний облік на рахунку № 64 ''Розрахунки за податками й платежами" здійснюють 

за видами платежів до бюджету у Відомості аналітичного обліку розрахунків з бюджетом 

ф.3.5 с.-г..  Це дає можливість перевірити правильність розрахунків за кожним видом 

платежу. 

Синтетичний облік податків і платежів ведеться у Журналі ордері 3Г с.-г.

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за податками і платежами

№ п/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ при реалізації продукції, виконанні робіт, послуг	70 «Дохід від реалізації»	64
2	Відображено нарахування акцизного податку при реалізації продукції	70	64
3	Відображено податковий кредит під час придбання виробничих запасів від постачальника	64	63
4	Утримано із зарплати податок з доходів фізичних осіб	66	64
5	Нараховано податок на прибуток	98 «Податок на прибуток»	64
6	Нараховано фіксований с/г податок	231	64
7	Перераховано податки до бюджету	64	311

Облік поточних зобов’язань зі страхування.

Облік розрахунків по страхуванню ведеться на рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням" за зборами на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття, за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, страхуванням майна та за іншими розрахунками за страхуванням. Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел засобів.

По кредиту рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням" відображаються нараховані зобов'язання за страхуванням, а також одержані від органів страхування кошти, по дебету – погашення заборгованості ;та витрачання коштів страхування на підприємстві.

Порядок справляння та використання зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття та на інші види страхування регулюється чинним законодавством.

Рахунок 65 "Розрахунки за страхуванням" має такі субрахунки:

651 "За пенсійним забезпеченням";

652 "За соціальним страхуванням";

653 "За страхуванням на випадок безробіття";

654 "За індивідуальним страхуванням";

655 "За страхуванням майна".

На субрахунку 651 ведеться облік розрахунків з Пенсійним фондом України за збором на обов'язкове державне пенсійне страхування.